没有人喜欢为投资收入纳税。鉴于纽芬兰和拉布拉多省居民利息收入的边际税率高达54.8%，而对于年收益超过25万美元的个人，目前有一半省份的资本利得税税率超过35%，最大化注册计划供款从未像现在这样重要。
但无论你是决定向免税储蓄账户(TFSA)、注册退休储蓄计划(RRSP)、注册教育储蓄计划，还是新的首套房储蓄账户存钱，关键是要保持在你的缴款限额上，以免你因超额缴款而面临罚款。
ntrast=汽车>偶校检对一些纳税人来说，向TFSA或RRSP存钱似乎是一个反复出现的问题新报道的案件层出不穷，在这些案件中，纳税人走上法庭，试图摆脱惩罚性税收他们已经评估了贡献税。
以7月底宣判的最近一起案件为例，该案涉及一名纳税人在2020年和2021年向RRSP超额缴款。她的超额供款按每月1%的税率纳税。
根据《所得税法》，如果由于“合理的错误”而产生的超额供款，只要采取了“合理的步骤”来消除超额供款，加拿大税务局(CRA)就有权豁免这种超额供款税。如果CRA拒绝豁免税收，那么纳税人有权要求联邦法院对CRA的决定进行司法审查，这就是当前案件的审理方式。
这位纳税人的麻烦始于2020年，当时她向自己的RRSP账户多交了41291美元。这一问题没有得到解决，超额供款在随后的纳税年度累积，因此2021年和2022年的累计超额供款金额分别为50,891美元和51,671美元。
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2022年5月，CRA给这名纳税人发了一封信，通知她超额缴纳了rrsp，罚款将适用于超额缴纳的金额。纳税人于2022年10月写信给CRA，要求取消罚款税。她坚持认为，她的超额缴款是“无心之过”，她没有从超额缴款中受益，因为她的RRSP投资价值已经下降，导致超额缴款没有带来任何收益，“她正在采取措施取消超额缴款，以纠正这种情况。”
2023年1月，CRA给纳税人发了一封信，承认了纳税人的要求，但指出纳税人在提交2018年和2020年纳税年度的申报表时没有报告她的RRSP供款。这样做的结果是，在评估她2018年至2021年的纳税申报表时，CRA无法向纳税人提供有关她每年正确未使用的RRSP供款额度的准确信息(大概是在她的评估通知上)。
信中还表示，“在自评税制度下，你有责任将从我们收到的文件与你的个人文件进行核对，并让我们知道任何差异。”不理解管理rrsp的法规，或不理解或不跟进我们在评估通知上给您的信息，通常不被视为取消(超额供款)税的理由。”
因此，CRA“无法证明”取消评估罚款税是合理的，因为纳税人无法说明“是什么阻止了她在投资rrsp之前进行必要的核实”。
纳税人随后要求进行第二级审查，但同样遭到拒绝。在那封拒绝信中，CRA代理人表示同情，他写道:“尽管我没有尽量减少COVID-19大流行和通货膨胀对你生活费用的影响，以及增加的家庭责任，但你没有说明是什么阻止了你在投资rrsp之前进行必要的核实。对法律的无知不能被视为取消超额RRSP缴款税的请求。”
因此，这位纳税人向联邦法院提出上诉，要求对CRA拒绝给予她救济的第二级决定进行司法审查。与之前的此类案件一样，法官的角色是确定CRA的决定是否“合理”。
法官指出，纳税人无法提供任何证据，证明她采取了哪些措施来核实她的RRSP缴款限额，而且，在法庭上，她证实她没有采取任何此类措施，并承认“她对RRSP的超额缴款没有合理的解释”。
结果，法官发现CRA官员的结论是合理的，即纳税人没有证明她对RRSP的超额缴款是一个合理的错误造成的，因此，她无权获得救济。正如法官所写的那样，“(CRA)提供的理由很清楚，表明了合理的分析链，以及对提供给他们的事实和信息的充分考虑。”
Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP，多伦多CIBC私人财富公司税务和遗产规划董事总经理。Jamie.Golombek@cibc.com。
